1、要分析未分配利润如何避税，首先要厘清未分配利润的界定是什么。

2、 未分配利润顾名思义就是企业还没有分派的利润，这部分利润在分派出去之前都是属于所有者权益的一部分，后续可以继续视情况去分派；从数目上来看，就是扣去杂七杂八的税额和盈余公积后的净利润，如果公司有亏损还要冲抵相应亏损后再计利。

【资料图】

3、 举个栗子，假设公司今年总收入1000万，成本900万，净收入就是100万，扣掉25%的所得税，净利润就是75万。

4、这75万还要扣除10%用来扩大生产，赚取更多利润从而交更多税贡献国家，这7.5万就是我们说的盈余公积。

5、 所以年末的未分配利润需要用净利润扣除盈余公积，即75-7.5=67.5万未分配利润。

6、 我们讨论的就是这部分未分配利润如何避税的问题。

7、 企业昔时完成的利润总额在交完所得税后，其净利润可按如下次序来分配： 弥补以前年度亏损； 2、提取法定盈余公积； 3、提取任意盈余公积金； 4、分配优先股股利； 5、分配普通股股利。

8、 末了剩下的便是年终未分配利润。

9、 这里需要注意的是法定盈余公积金有且仅可有弥补企业亏损或资本转赠的用途。

10、 企业报表中的“未分配利润”会出现两种不同的状态，即正数和负数，正数说明企业今年的营业状态是盈利的，负数自然透露了存在亏损还未弥补的窘境，我们谈的自然是盈利状态的避税。

11、 我们往往会看到公司报表上存在巨额的未分派利润，却很少分成派现。

12、 其缘由也非常简单，你得给人家真金白银别人才会买账，而未分派利润仅为账面上的数额，其实不代表企业真正有钱。

13、从某种意义上来讲利润仅是个预测值，连会计人员也无法精确的告诉你具体数额。

14、应计、持有和虚拟的利润可以分配但是不可派现，只有现金利润是特例，所以才会出现上述利润巨大却不派现的情况，公司的利润构成是决定性因素。

15、 如果一个企业的未分配利润都是由应收账款啊、投资性房地产啊、应收票据啊等等非现金项目构成的，就根本不可以进行分派，也就不存在未分配利润如何避税的问题了。

16、 那么，现金形式的又该如何避税的呢？目前许多企业的做法是以其他形式的名目把款项转移，比如借款，但是我们要明白有借必有还，挂账时间过久税局可是会怀疑你有偷漏税嫌疑的。

17、还有的企业实行股改，把原先的未分配利润和盈余公积视同分红在投资，这种转增股本的方式需要缴纳的个税较高，于是有些专家就会建议企业先成立一家持股平台公司，平价转让倒腾一下，股权收入为0就自然不需要缴个税了。

18、这种好事当然有个大前提，需要征得当地税务机关的同意方可，否则还是逃不脱补缴的命运。

19、 现金流对于企业来说无异于血液之于人体，明晰现金重要性的企业相当设法寻求融资，但这种强心剂不能解决根本问题，倘若企业财务筹划观念不改变，融资终究会被“现金黑洞”吞噬。

20、“想要保证企业血脉畅”，加强现金流动性就显得尤为重要。

21、 企业想方设法避税增加可支配资金的心情可以理解，但在利润产生之后再考虑未分配利润如何避税多有不妥，这个时候任何操作都有被判定为偷税漏税的可能性，反而加大了企业的财税风险。

22、 综上，我们并不建议企业在利润产生之后再考虑如何避税，而是建议大家在事前做好税务筹划，改变公司的注册类型，选择最能享受税收优惠的个独企业形式，从根本上解决避税难题，不仅不用烦恼未分配利润如何避税问题，还能合法降低25%的企业所得税。

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